В целях создания условий и механизмов возврата российского и привлечения зарубежного капитала из иностранных юрисдикций с августа 2018 г. в Российской Федерации функционируют специальные административные районы (САР) на о. Русский (Приморский край) и о. Октябрьский (Калининградская область). Принятие пакета соответствующих федеральных законов создало механизмы для перевода иностранных юридических лиц в РФ в качестве резидентов САР в результате процедуры редомициляции с изменением юридического адреса при сохранении корпоративной структуры.
С ноября 2019 г. введена возможность регистрации в порядке редомициляции или инкорпорации на территориях САР международных фондов, осуществляющих управленческие (в т.ч. владение и управление активами), социальные или иные функции некоммерческого характера.
Право стать участником САР в порядке редомициляции предоставлено иностранным юрлицам при условии изменения местонахождения с иностранной юрисдикции на российскую с присвоением особого статуса международной компании или фонда.
Международной компании, в свою очередь, предоставлено право, при соблюдении условий, установленных НК РФ, признаваться международной холдинговой компанией (МХК) и претендовать на налоговые льготы, в частности на пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в отношении дивидендных доходов. В 2022 году такое право также предоставлено российским организациям.
С целью повышения привлекательности САР, формирования привлекательной инвестиционной среды для инвесторов, стимулирования перевода иностранных компаний в российскую юрисдикцию путем процедуры редомициляции, расширения возможности для редомициляции иностранных юрлиц из других юрисдикций Федеральным законом от 26.03.2022 N 66-ФЗ усовершенствуется налоговый режим в таких районах путем:
— либерализации требований к организациям, претендующим на статус МХК при редомициляции в САР, за счет предоставления возможности получения статуса МХК организациям, созданным до 1 января 2020 г., и смягчения требования о неизменности состава контролирующих лиц организаций. В частности, это позволит воспользоваться возможностью приобрести статус МХК организациям, у которых сейчас такая возможность отсутствует, а именно организациям, созданным в 2018-2019 гг., а также организациям, у которых в составе контролирующих лиц произошли несущественные изменения (не более 25%);
— предоставления возможности применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций к отдельным видам доходов, полученным (выплаченным) МХК, при соблюдении ряда условий (в том числе преобладание доходов от пассивной деятельности в общей сумме доходов МХК, выполнение установленных НК РФ требований к составу штата сотрудников, к месту нахождения и площади офисного помещения, а также к объему и виду инвестиций МХК на территории субъекта РФ, в котором расположено МХК);
— исключены из налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы МХК от участия в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и иных предусмотренных указанными проектами операций при условии, что такие проекты осуществляются в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами), заключенными с иностранным государством (территорией), правительством соответствующего государства (территории) или с уполномоченными этим правительством институтами (органами государственной власти, государственными компаниями), при одновременном соблюдении ряда условий;
— установлен переходный период (с 1 января 2021 г. до 31 декабря 2023 г.) для применения подпункта 1_1 пункта 3 статьи 284 НК РФ в целях статьи 312 НК РФ;
— исключена возможность использования МХК налоговых льгот в случае невыполнения ими требования Федерального закона от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах» об исключении таких компаний из реестра иностранных юридических лиц;
— установлена госпошлина за регистрацию МКХ в порядке редомициляции, а также за ежегодное подтверждение статуса — 150000 рублей. Эта госпошлина нужна для компенсации расходов управляющей компании на оказание участникам САР услуг для осуществления деятельности в САР;
— в НК РФ закреплена стабилизационная оговорка для сохранения и неухудшения правил по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и транспортному налогу, действовавших на день прио
бретения участником САР статуса МХК.
Эти меры позволят повысить востребованность САР, но при этом обеспечат баланс интересов государства и бизнеса с учетом проводимой политики по пересмотру соглашений об избежании двойного налогообложения.
