Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ планируют ввести с 1 июля 2022 года новый налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН).
Налоги будут считать сами налоговики. Страховые взносы фирмы и ИП платить не будут.
АУСН, так же как и УСН, будет двух видов — «доходы» и «доходы минус расходы».
Эксперимент по введению нового режима пока будет проводиться только в 4 регионах:
— Москва;
— Московская область;
— Калужская область;
— Татарстан.
Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года.
Чтобы перейти на АУСН, надо подать уведомление через личный кабинет налогоплательщика до 31 декабря года, предшествующего году применения АУСН. То есть после принятия закона уже можно подать заявление на переход, но применять его можно будет только с 2023 года.
А вот новые организации и ИП могут перейти на АУСН сразу с даты регистрации, если подать заявление в течение 30 дней.
Перейти на АУСН может малый бизнес с численностью до 5 человек и доходами до 60 млн рублей. В законе установлен закрытый перечень случаев, когда применять АУСН нельзя (п.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ), например:
— фирмы с обособками;
— организации по проведению азартных игр;
— участники соглашений о разделе продукции;
— организации, в которых доля участия других компаний — более 25%;
— организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 150 млн рублей;
— фирмы и ИП с доходом свыше 60 миллионов рублей;
— фирмы и ИП с численностью более 5 человек;
— фирмы и ИП, где зарплата выплачивается наличными;
— фирмы и ИП с сотрудниками — нерезидентами РФ;
— фирмы и ИП с сотрудниками, которым положена досрочная пенсия.
Таким образом, АУСН фактически будет доступен только малому и микро-бизнесу.
Налоговый период по АСН — месяц (ст.10 Закона).
Ставки (ст.11 Закона):
— 8% при АУСН «доходы»;
— 20% при АУСН «доходы минус расходы».
Источниками данных для расчета налога для налоговых органов будут (п.2 и 3 ст.12, ст.14):
— сведения о доходах и расходах, представленные налогоплательщиком посредством применения ККТ;
— сведения о доходах и расходах от уполномоченной кредитной организации;
— данные о доходах, переданных налогоплательщиком через Личный кабинет.
До 15 числа каждого месяца налоговики через Личный кабинет будут уведомлять компанию или ИП о начисленном за прошлый месяц налоге.
НДФЛ с зарплат сотрудников будет исчислять, удерживать и перечислять в бюджет уполномоченный банк (ст.17 закона).
Причем сотрудники фирм на АСН не смогут оформить через работодателя социальный и имущественный налоговый вычет по НДФЛ.
Страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС (ст.18 Закона):
— на ОПС — 0,0 %;
— на ОМС — 0,0 %;
— на ОСС — 0,0 %.
Следовательно, страховые взносы за сотрудников фирмы на АУСН платить не будут вообще.
ИП на АУСН не будут платить фиксированные взносы. Они будут равны нулю, причем как с дохода до 300 тыс. руб, так и с дохода свыше 300 тыс. рублей.
Страховые взносы на травматизм фирмы и ИП на АУСН будут платить в фиксированном размере — 2040 рублей в год независимо от количества сотрудников. За эти взносы придется отчитываться в ФСС по специальной форме.
Смежным Федеральным законом от 25.02.2022 N 18-ФЗ вносятся соответствующие изменения в НК РФ и иные законы. В частности, проектом устанавливаются штрафы за нарушения по АУСН.
В НК РФ введут новую статью 129_15 «Нарушение порядка передачи сведений о доходах и расходах налогоплательщика», которой устанавливается минимальный штраф для плательщиков АУСН и уполномоченных банков — 200 рублей.
Если банк нарушит порядок передачи в ИФНС данных о доходах и расходах бизнеса на АУСН, он получит штраф в размере 20% от суммы налога, который был не уплачен из-за этого нарушения. Минимальный штраф — 200 рублей.
Если компания на АУСН не передаст в ИФНС данные о своих доходах/расходах или передаст их с опозданием, что приведет к недоначислению налога, тоже будет штраф в размере 20% от суммы, но не менее 200 рублей.
